Nezdaniteľná časť základu dane na manželku – uplatnenie, príklad

Optimalizácia daní je dôležitou témou pre mnohých daňovníkov. Jednou z možností, ako znížiť daňový základ, je nezdaniteľná časť základu dane na manželku (alebo manžela). Čo predstavuje tento nástroj? Formou akej úľavy môže významne ovplyvniť celkovú výšku dane z príjmov fyzických osôb? Ako funguje nezdaniteľná časť základu dane na manželku?

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku je suma, ktorú si môže daňovník odpočítať z daňového základu. Tento daňový benefit je určený na podporu rodín s nižším príjmom, kde jeden z manželov nepracuje alebo má obmedzené finančné možnosti.

Čo je nezdaniteľná časť základu dane na manželku?

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku je odpočítateľná položka, ktorú si môže uplatniť daňovník za svoju manželku (alebo manžela), pokiaľ spĺňa určité podmienky. Táto odpočítateľná položka umožňuje daňovníkovi znížiť svoj daňový základ, čo v konečnom dôsledku vedie k nižšiemu daňovému zaťaženiu.

Ide o formu daňového bonusu, ktorý môže byť pre rodiny so špecifickými životnými situáciami veľmi výhodný.

Podmienky, za ktorých si môže daňovník uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, zahŕňajú:

1. Manželka nemala vlastný príjem alebo jej príjem neprekročil stanovenú hranicu počas zdaňovacieho obdobia (kalendárny rok).
2. Manželka sa starala o maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti (do troch rokov veku dieťaťa).
3. Manželka bola evidovaná ako nezamestnaná, poberala dávky v hmotnej núdzi alebo sa zúčastňovala na rekvalifikácii.
4. Manželka bola uznaná za invalidnú alebo ťažko zdravotne postihnutú osobu.

Ak je splnená aspoň jedna z podmienok, daňovník si v takom prípade môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku.

Ako funguje výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku?

Nezdaniteľná časť na manželku sa vypočíta ako rozdiel medzi limitom nezdaniteľnej časti a príjmom manželky (ak nejaký mala). Tento limit je každý rok stanovený zákonom a zvyčajne sa mierne mení v závislosti od legislatívnych zmien a vývoja ekonomiky.

Pre výpočet platí nasledujúci vzorec:

Nezdaniteľná časť na manželku = Stanovený limit – Príjem manželky za rok

Ak manželka nemala žiadny príjem, daňovník si môže uplatniť plnú výšku nezdaniteľnej časti. V prípade, že manželka mala príjem, výška nezdaniteľnej časti sa znižuje o túto sumu.

Príklad výpočtu nezdaniteľnej časti na manželku

V prípade, ak daňovník dosiahne základ dane v roku 2025 nižší než 176,8-násobok platného životného minima – čo vychádza na sumu 48 441,43 €, tak pri počítaní nezdaniteľnej časti na manželku sa postupuje nasledovne:

• V prípade, ak manželka nedisponuje vlastným príjmom, tak nezdaniteľná časť základu dane má výšku 19,2-násobku sumy životného minima, a to predstavuje v roku 2025 sumu 5 260,61 €.
• Keď má manželka vlastný príjem, ktorý však neprevyšuje 19,2-násobok životného minima, nezdaniteľná časť na ňu sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 5 260,61 € (čo je 19,2-násobok životného minima) a jej vlastným príjmom.
• Ak je vlastný príjem manželky vyšší než 5 260,61 € (teda 19,2-násobok životného minima), nezdaniteľná časť je 0.

Ak daňovník dosiahne základ dane presahujúci 48 441,43 € (čo predstavuje 176,8-násobok aktuálneho životného minima), nezdaniteľná časť na manželku sa určí nasledovným spôsobom:

• Pokiaľ má manželka vlastný príjem, výška nezdaniteľnej časti na ňu sa určí ako rozdiel medzi sumou 17 346,17 € (čo zodpovedá 63,4-násobku životného minima) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka, od ktorej sa odpočíta príjem manželky. Ak výsledná hodnota bude menšia ako 0, nezdaniteľná časť na manželku alebo manžela sa považuje za nulovú.
• Ak manželka nemá žiadny vlastný príjem, nezdaniteľná časť na ňu sa určuje ako rozdiel medzi sumou 17 346,17 € (čo predstavuje 63,4-násobok životného minima) a jednou štvrtinou daňovníkovho základu dane. Ak je výsledok menší než 0, nezdaniteľná časť na manželku alebo manžela sa rovná nule.

Nezdaniteľná časť pre rok 2025 je pri sume 48 441,43 € stanovená na sumu 5 260,61 €. Ak manželka nemá žiadny príjem, daňovník si môže uplatniť plnú sumu 5 260,61 €. Ak má manželka ročný príjem vo výške 2 000 €, nezdaniteľná časť je znížená na 3 260,61 € (5 260,61 € – 2 000 €).

Príklad 1 – Manželka bez príjmu:

• Manželov príjem: 20 000 €
• Manželkin príjem: 0 €
• Uplatnenie nezdaniteľnej časti: 5 260,61 €
• Nový základ dane: 20 000 € – 5 260,61 € = 14 739,39 €

Príklad 2 – Manželka s príjmom:

• Manželov príjem: 20 000 €
• Manželkin príjem: 2 000 €
• Uplatnenie nezdaniteľnej časti: 5 260,61 € – 2 000 € = 3 260,61 €
• Nový základ dane: 20 000 € – 3 260,61 € = 16 739,39 €

Odpočitateľná položka na manželku a daňový bonus 2025

Mnohí ľudia si kladú otázku, či je kalkulačka na výpočet daňového bonusu na manželku dostupná na internete, aby si uľahčili výpočet. Existuje viacero online nástrojov, ktoré umožňujú výpočet nezdaniteľnej časti základu dane a daňového bonusu na deti.

Pre konkrétne výpočty však odporúčame konzultovať so skúseným daňovým poradcom alebo účtovníkom, pretože každý prípad môže byť špecifický.

Koľko je daňový bonus na manželku?

Na rozdiel od daňového bonusu na deti, daňový bonus na manželku nie je samostatná položka, ktorú by si mohol každý uplatniť vo forme priamej úľavy na daniach. Ide o odpočitateľnú položku, ktorá znižuje základ dane a tým aj celkovú výšku dane z príjmov.

Výška tejto úľavy závisí od príjmu manželky a aktuálneho zákonom stanoveného limitu. Na rok 2025 je to v prípade, ak manželka nemá vlastný príjem vo výške 19,2-násobku sumy životného minima, čo predstavuje v roku 2025 sumu 5 260,61 eur.

Aké sú podmienky uplatnenia nezdaniteľnej časti?

Pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku je potrebné spĺňať niekoľko základných podmienok:

1. Manželstvo – Daňovník a osoba, na ktorú sa odpočítateľná položka uplatňuje, musia byť manželia počas celého zdaňovacieho obdobia.
2. Príjem manželky – Manželka nesmie mať príjem prevyšujúci zákonom stanovenú hranicu, ktorá sa pravidelne upravuje.
3. Dôkazná povinnosť – Daňovník musí byť schopný preukázať, že manželka splnila podmienky (napríklad potvrdením o príjme, dokladom o nezamestnanosti, potvrdením o zdravotnom stave atď.).

Tieto podmienky sú kľúčové pri posudzovaní nároku na túto úľavu. Ak nie sú splnené, daňovník nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku.

Uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku v praxi

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku sa realizuje pri ročnom daňovom priznaní, ktoré podáva daňovník.

Daňovník môže vyplniť príslušné údaje v daňovom priznaní, kde uvedie príjem manželky a výšku uplatnenej nezdaniteľnej časti. Tento proces je relatívne jednoduchý, no v prípade nejasností alebo komplikovanejších situácií (napríklad ak manželka pracovala iba časť roka) sa odporúča vyhľadať pomoc daňového poradcu.

Základ dane daňovníka	Príjem manželky	Nezdaniteľná časť na manželku
rovný alebo nižší ako 47 537,98 €	0,00 €	5 162,50 €
rovný alebo nižší ako 47 537,98 €	nižší ako 5 162,50 €	5 162,50 € príjem manželky
rovný alebo nižší ako 47 537,98 €	vyšší alebo rovný 5 162,50 €	0,00 €
vyšší ako 47 537,98 €	0,00 €	17 046,99 € 1/4 základu dane
vyšší ako 47 537,98 €	vyšší ako 0,00 €	17 046,99 € 1/4 základu dane – vlastný príjem manželky

Tabuľka výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na manželku – príklad.

NCZD na manželku a jeho význam pre rodiny

NCZD na manželku (nezdaniteľná časť základu dane na manželku) predstavuje významnú pomoc pre rodiny, kde jeden z manželov nevykonáva zárobkovú činnosť.

Tieto rodiny môžu efektívne znížiť svoj daňový základ a ušetriť tak nemalé peniaze na daniach. V praxi ide o podporu štátu pre rodiny, ktoré čelia finančným výzvam, napríklad v období, keď sa manželka stará o malé deti alebo je dočasne nezamestnaná.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku je účinným nástrojom na zníženie daňového základu pre rodiny, kde jeden z manželov nemá vlastný príjem alebo má príjem nižší, ako stanovuje zákon. Tento mechanizmus podporuje rodiny, ktoré čelia finančným výzvam, a pomáha im efektívnejšie zvládať daňové povinnosti.

Pokiaľ chce daňovník presne vypočítať, koľko je možné ušetriť na daniach vďaka daňovému bonusu na manželku, môže využiť kalkulačky na daňový bonus, ktoré sú dostupné online. Vždy je však dôležité mať na pamäti, že každá situácia je individuálna a môže vyžadovať špecifický prístup.

Pre rodiny, ktoré spĺňajú podmienky pre uplatnenie tejto odpočítateľnej položky, ide o výraznú úľavu a potenciálne značné finančné úspory. Je dobré si preto zabezpečiť všetky potrebné dokumenty a konzultovať svoju situáciu s odborníkom, aby daňovník z tejto možnosti získal čo najviac.